К вам приехала налоговая проверка. Как себя вести и что нужно делать, мы расскажем в данном материале.

Если есть важные документы, как их правильно подготовить?

Потребуется в срочном порядке осуществить проверку наличия нужных документов ввиду подтверждения права на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость и обоснования уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (подтверждение расходов). Главным образом это относится к крупным и долгосрочным сделкам.
Организации имеют право подтверждать произведенные расходы любыми документами, включая составленные в электронной форме.
Необходимо проверить наличие следующих документов:

• Коммерческую осмотрительность при выборе контрагента (в особенности это касается крупных и основных).
• Требуется предоставить обоснование цели сделки с данными контрагентами.
• Также необходима причина выбора именно этих лиц, подтверждение осуществления контрагентами реальной предпринимательской деятельности (рекомендации, сведения из Интернета, качество товара (работ, услуг), преимущество условий договоров, КП, наличие необходимого оборудования, сотрудников и т.д.).

Важно отметить, что обнаружение фактов «формального документооборота» и «фиктивных сделок» является одним из главных направлений в проведении выездной налоговой проверки.

Важно! Период выездной налоговой проверки не может составлять более трех лет, предшествующих году назначения проверки. При этом может быть затронута часть текущего календарного года.
Например, если выездная налоговая проверка происходит в 2024 году, могут проверить 2023, 2022, 2021 годы, а также отчетные периоды 2024 года.

Где следует разместить инспекторов?

В большинстве случаев проверка осуществляется непосредственно на территории проверяемого юридического лица. Вместе с тем, если у организации отсутствует возможность предоставить налоговикам помещение, тогда проверочные мероприятия проводятся в инспекции. Фактически инспекторы могут прийти несколько раз на территорию проверяемой компании, но, как правило, истребуют все необходимые для проверки документы, поясняя и направляя все соответствующие требования, после чего анализируют их на территории налогового органа.
Когда проверка проходит на территории организации, требуется подготовить правильное место, чтобы расположить инспектора: отдельную изолированную комнату, предпочтительно чтобы это помещение было без возможности свободного перемещения по территории организации. Также желательно, чтобы в нем не было компьютеров и ноутбуков с сетевыми дисками и иными нежелательными для чужого доступа деталями.

Требуется всех уведомить.

Понадобится назначить куратора (в частности, бухгалтера, финдиректора и т.д.). Назначенный сотрудник должен общаться с налоговиками во время проведения проверки, предоставлять им требующиеся документы, сведения и прочее.
Также нужно предупредить остальных работников о том, что на территории организации находится налоговая инспекция, провести инструктаж о процедуре проведения ВНП, правах налогового органа, возможных последствиях распространения личных сведений и «уловках» инспекторов.
Следует отметить, что в ходе ВНП могут быть проведены допросы сотрудников, причем повестки здесь не требуются, поэтому будет не лишним заранее проинструктировать работников на тему информации, которую могут запросить налоговики. Отвечать на вопросы представителей инспекции необходимо четко, однозначно и кратко, без домыслов и предположений. Сотрудники должны быть проинформированы, к кому из коллег они могут обратиться в случае допроса.

Когда инспекция уже пришла.

Проверка осуществляется на основании решения руководителя (заместителя руководителя) инспекции (ст. 89 НК РФ, приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@). В решении должны быть указаны должности, фамилии, инициалы инспекторов отдела ВНП. Если у представителей инспекции нет решения и служебных удостоверений, они не могут быть допущены к проведению выездной налоговой проверки, а значит, их можно не пускать в помещение организации.
Также в проведении проверки могут принимать участие сотрудники органов внутренних дел.
В решении предусмотрено место для подписи лица, в отношении которого назначена проверка. Однако налоговое законодательство не определяет точные сроки и способы ознакомления с этим документом (письмо Минфина России от 17.02.2016 N 03-02-07/1/8635). На практике решение обычно вручается при появлении проверяющих в компании. Если адрес компании неизвестен налоговым органам, документ отправляется заказным письмом. Отсутствие подписи налогоплательщика на решении о проведении проверки не лишает инспекцию права на её проведение.

Как долго продлится проверка?

Согласно закону, проверка не может превышать двух месяцев, но этот срок может быть продлен до четырёх, а в исключительных случаях — до шести месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ). Также проверка может приостанавливаться по основаниям, указанным в п. 9 ст. 89 НК РФ (например, для истребования документов у контрагентов или проведения экспертизы). Максимальный срок приостановки составляет шесть месяцев, а в исключительных случаях — девять месяцев, если требуется получение информации от иностранных государственных органов. В реальности проверки могут затягиваться на год, поэтому стоит запастись терпением. Срок проверки начинается со дня вынесения решения о назначении и заканчивается составлением справки о её проведении. После вручения справки инспекторы обязаны покинуть территорию налогоплательщика и прекратить все контрольные мероприятия. В течение двух месяцев после завершения проверки компания должна получить итоговый акт (п. 1 ст. 100, п.п. 2, ст. 6.1 НК РФ).

Как проходит налоговая проверка и чего ожидать налогоплательщику?

В этом году проверки сосредоточены на соблюдении трёх ключевых требований ст. 54.1 НК РФ:

• Исключение искажений в учете и отчетности, уменьшающих налоговую базу. Проверка направлена на выявление умысла в уклонении от уплаты налогов (например, фиктивные договоры или дробление бизнеса для применения спецрежима).
• Цель сделки не должна заключаться в неуплате налогов или возврате налоговых сумм. Инспекторы проверяют наличие деловой цели в сделках с контрагентами. Если её нет, они могут сделать вывод о попытке компании избежать налогообложения.
• Сделка должна исполняться лицом, с которым заключен договор, или которому переданы обязательства по договору или закону. Проверяется реальность исполнения договорных обязательств и наличие у контрагентов необходимых ресурсов.

Во время выездной проверки налоговая инспекция запрашивает документы, относящиеся к проверяемым периодам, не только у налогоплательщика, но и у его контрагентов. Отказ контрагента предоставить документы может быть воспринят как признак получения необоснованной налоговой выгоды.
Практически каждая выездная проверка включает допросы руководства и сотрудников компании, а также осмотры помещений и предметов. Осмотр часто переходит в выемку документов, если инспекторы подозревают уклонение от уплаты налогов. Выемка документов осуществляется на основании мотивированного постановления, утвержденного руководителем налогового органа. Важно, чтобы выемка не проводилась в ночное время, за исключением оформления результатов (ст. 94 НК РФ).
Результаты выемки оформляются протоколом, который нужно тщательно проверить перед подписанием. Важно, чтобы в протоколе была отражена вся информация о количестве и типе изъятых документов.

В ходе выездной проверки могут возникать нестандартные ситуации, и охватить все в одной статье невозможно. Однако основные моменты для быстрой подготовки к приходу налоговой инспекции были рассмотрены. В заключение хочется пожелать компаниям уделять больше внимания налоговым рискам. Своевременный аудит и устранение рисков помогут избежать проверок и способствуют процветанию бизнеса. Желаем отличного «налогового здоровья» вашим компаниям!

Больше новостей вы найдете на нашей страничке в телеграмм, подписывайтесь!