Инспекторы ФНС обращают внимание на возможные связи между бывшими работодателями и текущими заказчиками, которые нанимают самозанятых. В случае, если между ними существуют трудовые отношения, доходы, получаемые таким физлицом, не могут облагаться налогом по спецрежиму «Налог на профессиональный доход» (НПД). Такие доходы подлежат налогообложению по ставке 13% НДФЛ (сейчас — при годовом доходе до 5 млн рублей, с нового года — до 2,4 млн рублей, превышение лимита приведет к повышенной налоговой ставке).
Таким образом, самозанятые не могут привлекаться к выполнению трудовых обязанностей через договоры гражданско-правового характера, отмечает ФНС. В противном случае существует риск переквалификации таких отношений в трудовые. Работодатели не вправе заставлять работников регистрироваться как самозанятые вместо полноценного трудового договора. Закон прямо запрещает работу самозанятых с текущими или бывшими работодателями, и после увольнения должно пройти не менее двух лет.
Постановление пленума ВС от 29 мая 2018 года (№ 15) устанавливает признаки трудовых отношений, среди которых: выполнение работы под контролем работодателя, соблюдение трудового распорядка, обеспечение работодателем условий труда, а также стабильность отношений, подчиненность и зависимость труда, выполнение работы по специальности и другие. Если эти признаки присутствуют в отношениях самозанятого и заказчика, это может быть расценено как незаконная налоговая оптимизация.
Такая схема может привести к доначислению страховых взносов и НДФЛ, если налоговые органы установят признаки трудовых отношений в сотрудничестве с самозанятым или выявят факт перевода сотрудника в статус самозанятого.
Для контроля за соблюдением законодательства в отношении НПД, налоговые органы используют ряд параметров:
- характер, объем и регулярность выплат самозанятым;
- доля дохода от конкретной организации в общих доходах самозанятого;
- предыдущие места работы самозанятых;
- связи между текущими заказчиками и их предыдущими работодателями;
- другие параметры.
Налоговые органы оценивают взаимодействие организаций с самозанятыми на основе риск-ориентированного подхода. Если компания не соответствует этим критериям, это может стать основанием для проведения налоговых проверок. В связи с этим, организациям рекомендуется тщательно анализировать возможные риски при работе с самозанятыми, предупреждает ФНС.
Больше новостей вы найдете на нашей страничке в телеграмм, подписывайтесь!
