Конституционный Суд (КС) вынес решение, которое стало компромиссом между логикой и интересами государства в вопросе налогообложения при выходе участника из ООО и выплате ему стоимости доли в виде имущества. С одной стороны, КС подтвердил, что для налоговых целей необходимо определять рыночную стоимость доли, которую получает ООО после выбытия имущества, так как это влияет на положение фирмы. С другой стороны, КС не предложил механизма вычета из рыночной стоимости доли, что оставляет интересы бюджета и оценщиков в выигрыше, поскольку их работа в подобных случаях будет удвоена.
Ситуация с участником и расчет налога
В деле рассматривался случай, когда участник ООО, применяющего УСН "доходы", вышел из компании, получив два объекта недвижимости в качестве выплаты за свою долю. Рыночная стоимость доли составила 56 млн рублей, в то время как рыночная стоимость переданных объектов недвижимости была оценена в 55 млн. Остаточная стоимость этих объектов на балансе компании составляла всего 15 тысяч рублей, а первоначальный взнос участника — чуть меньше 10 тысяч рублей.
Налоговики использовали рыночную стоимость имущества, выбывшего из активов компании, вычли остаточную стоимость этого имущества и величину вклада участника, чтобы рассчитать налоговую базу. Таким образом, налог составил 3,254 млн рублей, к которым добавились пени и штраф в сумме 327 тысяч рублей. Компания пыталась оспорить это в судах, но решение было принято только после запроса Верховного суда в Конституционный суд.
Позиция Конституционного Суда
КС подтвердил, что существует неопределенность в вопросе налогообложения при передаче имущества в счет выплаты действительной стоимости доли, особенно в контексте применения УСН. Суд отметил, что действующие нормы допускают противоречивое толкование, и признал, что оценка полученной фирмой выгоды на основе стоимости выбывшего имущества не позволяет точно определить экономическую выгоду.
КС подчеркнул, что само ООО не извлекает четкой экономической выгоды от получения доли вышедшего участника, так как оно не может реализовать полный пакет корпоративных прав. В результате передачи имущества в счет выплаты доли уменьшаются активы компании, что снижает рыночную стоимость доли, и это должно учитываться при расчете налогов.
Что предложил КС для налогообложения
КС постановил, что налоговая база при передаче имущества для выплаты действительной стоимости доли должна рассчитываться на основе рыночной стоимости этой доли, определенной после расчетов с вышедшим участником. Это позволяет более точно отразить экономический результат для фирмы. Однако КС ничего не сказал о том, какие величины должны вычитаться из рыночной стоимости доли при расчете налоговой базы, оставив эту тему без четких рекомендаций.
Законодательные пробелы и дальнейшие шаги
КС отметил, что данный вопрос требует законодательного урегулирования. Пока этого не произошло, передача имущества в счет выплаты доли при УСН должна влечь за собой налогообложение экономической выгоды в виде рыночной стоимости доли, определенной после ее перехода к налогоплательщику. Если срок исполнения налоговой обязанности наступил до вступления в силу постановления КС, то меры налоговой ответственности не применяются.
Таким образом, пока законодательство не будет изменено, вопрос налогообложения при передаче имущества в счет доли остается неопределенным, и компании, применяющие УСН, должны учитывать рыночную стоимость доли после ее передачи.
Больше новостей вы найдете на нашей страничке в телеграмм, подписывайтесь!