С 2025 года вступили в силу обновления в процессе подачи декларации по налогу на прибыль, и организации на общем режиме налогообложения должны быть готовы к изменениям. В частности, важно учесть новые требования по заполнению формы декларации за 1 квартал, которые затрагивают не только структуру отчета, но и правила для отдельных видов доходов и расходов.
Разделение доходов и расходов в новых приложениях
Обновленная форма декларации включает изменения в приложения № 1 и № 2 к листу 02. В этих приложениях появились дополнительные строки, в которых организации должны отразить специфические виды доходов и расходов. Например, в строке 202 необходимо указать расходы по процентам, начисленным или уплаченным по контролируемой задолженности. В зависимости от метода учета, применяемого налогоплательщиком (кассовый или начисленный), в эту строку вносится либо сумма начисленных процентов, либо фактически уплаченных.
Новый расчет инвестиционного налогового вычета
Особое внимание стоит уделить разделу Д декларации (приложение № 7 к листу 02), который теперь включает расчет федерального инвестиционного налогового вычета. Этот вычет, введенный в 2025 году, позволяет компаниям, осуществляющим капитальные вложения, снизить налоговую базу. Однако важно правильно заполнить раздел, особенно если вычет получается через другие организации из той же группы, поскольку в реквизите «Расчет составлен (код)» необходимо указать соответствующий код и ИНН участника группы.
Право на вычет распространяется на расходы, связанные с достройкой, реконструкцией или модернизацией, и составляет 3% от суммы капитальных вложений. Однако следует помнить, что сумма налога не может быть уменьшена до нуля.
Изменения в кодах доходов
С 2025 года в декларации используется новая система кодирования видов доходов. Лист 04 декларации теперь требует указания двухзначного кода для каждого вида дохода. Этот код должен быть отражен и в подразделе 1.3 раздела 1, если налог с доходов рассчитывается по стандартной ставке. В случае, если доходы облагаются по ставке 0%, налог с таких доходов в подразделе 1.3 указывать не нужно.
Порядок уплаты налога
В декларации также предусмотрены новые строки для отражения налога в зависимости от того, уплачивается ли он ежемесячно или по итогам отчетного периода. Например, налог на доходы в виде процентов по облигациям федерального займа или дивиденды, удержанные при выплате одной российской организацией в пользу другой, следует указывать в строках 040–060.
Отказ от дробления бизнеса и подача декларации
Еще одно важное изменение касается организаций, которые решили отказаться от дробления бизнеса с целью получения налоговой амнистии по налогу на прибыль за 2022-2024 годы. Эти компании должны будут подать первую декларацию за 1 квартал 2025 года по новой форме, даже если они не подают уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (УСН).
Все эти изменения вступили в силу с 2025 года, и организациям необходимо тщательно изучить новые требования, чтобы избежать ошибок при подаче декларации.
Больше новостей вы найдете на нашей страничке в телеграмм, подписывайтесь!
