Собрали семь ключевых новостей недели: изменения в расчёте НДС по длящимся договорам с 1 октября 2026 года, правила распределения единого налогового счёта умершего между наследниками с 2027 года, налоговый календарь на октябрь, напоминание о сроках уведомления по авансам НДФЛ за 9 месяцев, фиксированные авансовые платежи иностранцев с 2027 года, льгота на электромобили в Санкт-Петербурге и упрощённая ликвидация субъектов МСП.
НДС по длящимся договорам: новый порядок с 1 октября
Изменения в Налоговый кодекс внесены законом 293-ФЗ. Они касаются договоров, срок действия которых превышает период внесения изменений в налоговое законодательство.
С 1 октября 2026 года, если договор был заключён в период, когда продавец не являлся плательщиком НДС, а в ходе его исполнения из-за изменений законодательства у продавца возникла такая обязанность, сумма налога определяется расчётным методом исходя из стоимости товаров (работ, услуг) или имущественных прав, указанной в договоре. Налог при этом закладывается в договорную цену, а не предъявляется дополнительно к ней.
Правило применяется, если одновременно соблюдаются условия:
-
после заключения договора в законодательство о налогах и сборах внесены изменения, по которым при его исполнении у продавца возникает обязанность по уплате налога;
-
покупатель не имеет права принять сумму налога к вычету;
-
стороны не изменили цену договора либо в договоре нет условий о порядке взаимодействия сторон при таких изменениях.
Для чего это важно: до принятия закона при изменении налогового законодательства продавец мог получить обязанность по уплате налога, которую покупатель, как правило, не мог принять к вычету.
ЕНС умершего: что изменится для наследников с 2027 года
С 1 января 2027 года вступают в силу изменения в порядке наследования единого налогового счёта (ЕНС) умерших налогоплательщиков. Они предусмотрены законом № 170-ФЗ. Сумма, формирующая положительное или отрицательное сальдо ЕНС, будет учитываться на ЕНС наследника.
Положительное сальдо пропорционально распределяется между наследниками исходя из их долей в наследстве. Отрицательное сальдо (налоговая задолженность умершего) также распределяется, но только в пределах стоимости полученного наследственного имущества. Например, если долг составляет 500 тыс. рублей, а наследник получил имущество на 200 тыс. рублей, больше 200 тыс. рублей с него взыскать нельзя.
Пени с даты смерти налогоплательщика до вступления наследства в законную силу, но не более шести месяцев, не начисляются. Право запросить сведения о состоянии ЕНС умершего принадлежит нотариусу.
Налоговый календарь на октябрь 2026 года
Октябрь 2026 года — ключевой месяц для сдачи отчётности за третий квартал. Ниже — основные сроки.
Не позднее 20 октября 2026 года:
-
уплатить косвенные налоги (НДС и акцизы) по импортированным товарам из стран ЕАЭС, принятым на учёт в сентябре 2026 года;
-
представить декларацию по косвенным налогам за сентябрь 2026 года;
-
представить журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур за 3 квартал 2026 года.
Не позднее 26 октября 2026 года (25 октября — выходной):
-
уведомление по транспортному, земельному и имущественным налогам организаций за 3 квартал 2026 года;
-
декларация по НДПИ за сентябрь 2026 года;
-
декларация по НДД за 3 квартал 2026 года;
-
декларация по водному налогу за 3 квартал 2026 года;
-
уведомление по УСН и ЕСХН за 3 квартал 2026 года.
Полный перечень, в том числе сроки по НДФЛ, доступен в источнике.
Авансы по НДФЛ за девять месяцев: срок и ошибки в уведомлении
УФНС напоминает предпринимателям на общей системе налогообложения, нотариусам, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, и другим лицам, занимающимся частной практикой, о необходимости представить уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по НДФЛ.
Срок представления уведомления за девять месяцев 2026 года — не позднее 26 октября, срок уплаты авансов — не позднее 28 октября.
Частые ошибки при заполнении:
-
неверный отчётный период. В поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» указывается: за первый квартал — «21/04», за полугодие — «31/04», за девять месяцев — «33/04»;
-
устаревший КБК 18210102080011000110. С 01.01.2025 применяются КБК в зависимости от суммы доходов:
|
Сумма доходов
|
Ставка
|
КБК
|
|
до 2,4 млн рублей
|
13%
|
18210102020011000110
|
|
от 2,4 до 5 млн рублей
|
15%
|
18210102021011000110
|
|
от 5 до 20 млн рублей
|
18%
|
18210102022011000110
|
|
от 20 до 50 млн рублей
|
20%
|
18210102023011000110
|
Для дохода свыше 50 млн рублей (ставка 22%) КБК указан в источнике.
Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ для иностранцев с 2027 года
Законом 242-ФЗ внесены изменения в статью 227.1 Налогового кодекса РФ. Они вступают в силу с 1 января 2027 года.
Законом предусмотрено, что обязанность уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ возникает у:
-
временно и постоянно проживающих в РФ иностранных граждан, работающих у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
-
иностранных граждан, работающих без разрешения на работу или патента у физических лиц для указанных нужд.
Для иностранца, работающего на территории РФ, размер платежа увеличивается на 50% в расчёте на каждого несовершеннолетнего ребёнка или иного иждивенца, пребывающего (проживающего) в России.
Санкт-Петербург: налоговая льгота для электромобилей
Льготы по транспортному налогу в Санкт-Петербурге установлены Законом Санкт-Петербурга «О налоговых льготах» от 14.07.1995 № 81-11.
До 2026 года от уплаты транспортного налога освобождались организации и физлица в отношении новых (не бывших ранее в эксплуатации) транспортных средств только с электрическими двигателями, которые произведены на территории ЕАЭС либо имеют мощность до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. Льгота предоставлялась на срок 5 лет с даты регистрации и учитывается при исчислении налогов за 2025 год.
С 1 января 2026 года освобождение распространяется на транспортные средства только с электрическим двигателем независимо от места производства и мощности. Эти изменения будут учтены при начислении транспортного налога за 2026 год, то есть в 2027 году.
Льгота не применяется к воздушным транспортным средствам и к дорогостоящим автомобилям, по которым налог исчисляется с повышающим коэффициентом по пункту 2 статьи 362 НК РФ.
Упрощённая ликвидация субъектов МСП
Организации, являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства, вправе воспользоваться упрощённым порядком прекращения деятельности, если одновременно соблюдаются условия пункта 7 статьи 21.3 закона № 129-ФЗ:
-
сведения о компании включены в единый реестр субъектов МСП;
-
компания не является плательщиком НДС или освобождена от его исчисления и уплаты;
-
в ЕГРЮЛ нет записей о недостоверности сведений;
-
компания не имеет в собственности недвижимого имущества и транспортных средств;
-
компания не находится в процессе ликвидации, реорганизации, исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа и не возбуждено дело о банкротстве.
Для процедуры подаётся заявление по форме Р19001, в котором подтверждается завершение расчётов с кредиторами и выплат работникам, увольняемым в связи с прекращением деятельности. Обязанность по представлению отчётности и уплате налогов должна быть исполнена не позднее чем за один рабочий день до исключения из ЕГРЮЛ.
Решение о предстоящем исключении публикуется в журнале «Вестник государственной регистрации», а также на сайте ФНС России и в Федресурсе. Затем запускается трёхмесячный срок для возражений кредиторов.
Больше новостей вы найдете на нашей страничке в телеграмм, подписывайтесь!
