В своем письме от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@ ФНС привела примеры заполнения расчетов 6-НДФЛ для различных вариантов выплаты заработной платы за декабрь 2022 года.

Ведомство напоминает, что с 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется только как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика.

Правило, где датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором, утратило силу.

Теперь налоговый агент должен удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно при фактической выплате работнику аванса (дохода в виде заработной платы за первую половину месяца), а также при фактической выплате дохода в виде заработной платы за вторую половину месяца.

Получается, что перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца нужно не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

При этом на основании пункта 6 статьи 226 Кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2023) налоговые агенты обязаны были перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Учитывая новые нормы, заработная плата за декабрь 2022 года в расчете 6-НДФЛ отражается следующим образом:

Ситуация 1. Зарплата за первую и вторую половину декабря 2022 года выплачена работникам организации в декабре 2022 года, НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря 2022 года 30.12.2022. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода с учетом пункта 6 статьи 226 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) не позднее 9.01.2023.

В этом случае выплаченная работникам организации в декабре 2022 года зарплата за первую и вторую половину декабря 2022 года и НДФЛ указываются:

• в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год;
• в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2022 год.

Указанный доход в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года не указывается.

Ситуация 2. Зарплата работникам организации за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, а зарплата за вторую половину декабря 2022 года выплачена 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря 2022 года 16.01.2023. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода установлен не позднее 30.01.2023.

В этом случае выплаченная работникам организации 30.12.2022 зарплата за первую половину декабря 2022 года и НДФЛ указываются:

• в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год;
• в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год.

Кроме того, НДФЛ, удержанный 16.01.2023 при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря 2022 года, также указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.

Зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ указываются:

• в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
• в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.

В расчете 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.

Больше новостей вы найдете на нашей страничке в телеграмм, подписывайтесь!