Ключевые изменения с 1 января 2026 года

Основные нововведения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2025 № 425-ФЗ. Документом:

• устанавливается новая ставка НДС — 22%;
• вводится обязанность указывать дополнительные реквизиты в счетах-фактурах при реализации товаров, работ и услуг.

В частности, с 2026 года в счетах-фактурах необходимо отражать:

1. Порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении предоплаты.
   Ранее указывались только реквизиты первичных документов — платежных поручений на аванс, а также документов на отгрузку или актов выполненных работ.
2. ОГРНИП и дату его присвоения — вместо ранее применявшихся реквизитов свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя при подписании счета-фактуры.

Необходимость обновления форматов документов

Введение новых обязательных реквизитов требует корректировки действующих нормативных актов ФНС, в том числе:

• приказа ЕД-7-26/970@ (форматы счетов-фактур, УПД и корректировочных документов);
• приказа ЕД-7-26/736@;
• постановления Правительства РФ № 1137.

Однако на данный момент соответствующие изменения официально не утверждены. Последние правки в постановление № 1137 вносились около года назад — тогда была обновлена форма книги продаж в связи с введением НДС при УСН. Приказ ЕД-7-26/970@ также в последний раз корректировался в конце 2025 года.

Временное решение от ФНС

В сложившейся ситуации ФНС опубликовала на своем официальном сайте обновленные XSD-схемы, которые уже учитывают предстоящие изменения. В частности, доработаны таблицы:

• 5.13 «Сведения об отгруженных товарах (работах, услугах), переданных имущественных правах (СведТов)» — приказ ЕД-7-26/970@;
• 5.12 «Сведения о товаре (работе, услуге), имущественном праве (СведТов)» — приказ ЕД-7-26/736@.

Как заполнять сведения об авансовом счете-фактуре

До официального изменения форматов ФНС рекомендует отражать реквизиты авансового счета-фактуры следующим образом:

• использовать элемент «Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни (СопрДокФХЖ)» (таблица 5.8 приказа ЕД-7-26/970@);
• данный элемент входит в состав блока «Дополнительные сведения об участниках факта хозяйственной жизни, основаниях и обстоятельствах его проведения» (таблица 5.3).

При этом ФНС советует указывать:

• в элементе «Наименование документа (РеквНаимДок)» — значение «АСЧФ»;
• в элементе «Номер документа (РеквНомерДок)» — номер авансового счета-фактуры;
• в элементе «Дата документа (РеквДатаДок)» — дату его составления;
• при исправлении авансового счета-фактуры — в элементе «Дополнительные сведения (РеквДопСведДок)» указывать:
  «ИспАСЧФ № __ от __».

Кроме того, рекомендуется заполнять элементы ОГРНИП и ДатаОГРНИП (таблица 5.36).

Корректировочные счета-фактуры и УКД

При оформлении корректировочных счетов-фактур и УКД, включающих счет-фактуру, ФНС допускает использование элемента:

«Реквизиты свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве ИП (СвГосРегИП)»
(таблица 5.30 приказа ЕД-7-26/736@)

в формате «ч1; ч2», где:

• ч1 — ОГРНИП (15 знаков);
• ч2 — дата присвоения ОГРНИП (формат ДД.ММ.ГГГГ).

Ошибки не повлияют на вычеты по НДС

ФНС отдельно подчеркнула, что все перечисленные изменения применяются с 1 января 2026 года. При этом ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым органам определить сумму НДС, не являются основанием для отказа в налоговом вычете.

Таким образом:

• отсутствие новых реквизитов;
• либо их заполнение по рекомендованному ФНС временному порядку
  не повлечет отказа в принятии НДС к вычету.

Данная позиция изложена в письме ФНС от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@.

Больше новостей вы найдете на нашей страничке в телеграмм, подписывайтесь!