С 2022 года
компании,
применяющие упрощенную систему налогообложения (
УСН),
нарушившие базовые лимиты по доходам и численности сотрудников,
не будут автоматически переводить на общую систему налогообложения (
ОСНО).
По новым правилам,
упрощенцам предоставляют так называемый
переходный период, во время которого
налог придётся платить по повышенным ставкам.
Новый
коэффициент дефлятор для УСН в 2022 году -
1,069 (приказ Минэкономразвития
от 28.10.2021 № 654).
Актуальные лимиты для применения УСН на 2022 год
| |
Стандартные условия УСН |
Переходный период по УСН |
Утрата права на применение УСН |
| Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год |
164,4 млн рублей |
164,4 – 219,2 млн рублей |
Более 219,2 млн рублей |
| Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год |
До 100 человек включительно |
100 – 130 человек |
Более 130 человек |
| Остаточная стоимость основных средств |
До 150 млн рублей |
Не имеет значения |
Более 150 млн рублей |
Какие условия переходного период по УСН?
Если налогоплательщик
заработал больше 164,4 млн рублей или нанял 101 сотрудника, в этот момент в игру вступает новое условие -
переходный период.
Данная функция включается автоматически с начала квартала, в котором компания превысила базовые лимиты.
В таком случае -
ставки по налогу возрастают:
- 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 219,2 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, то компания продолжит применять УСН в следующем году.
При каких условиях компания теряет право на применение УСН?
Налогоплательщик
теряет право на применение УСН с начала того квартала, в котором наступило превышение:
- выручка превысила 219,2 млн рублей с начала года;
- средняя численность сотрудников превысила 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей.
В случае превышения этих лимитов,
компания должна уплатить все налоги, предусмотренные ОСНО:
налог на прибыль, НДС, налог на имущество.
Вернуть право на применение УСН компания сможет не ранее, чем через год.
Так, при утрате права УСН в августе 2022 года, вернуть все на круги своя, возможно только с 1 января 2024 года. И да, лимиты для упрощенки снова должны соблюдаться.
Как рассчитывать налог и авансовые платежи во время переходного периода?
- Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
- Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.
- Сложите полученные суммы — это будет налог за период.
Совет от «ЮСТИКОМ»
Будьте внимательнее, следите за своими доходами и численностью сотрудников, чтобы не слететь с УСН.
Как мы уже писали, вернуться в игру можно, но только через год и с большими финансовыми потерями.
Больше новостей вы найдете на нашей страничке в телеграмм, подписывайтесь!
