Все аспекты, которые касаются вопросов налогообложения предприятия, подлежат строгому контролю со стороны налоговых органов. В их распоряжении большое количество рычагов влияния и инструментов. Основными из них являются налоговые проверки.

Налоговая проверка – это форма налогового контроля, которая включает в себя ряд мероприятий, направленных на контроль за соблюдением действующего налогового законодательства конкретной фирмой. В зависимости от того, как проводится налоговая проверка, выделятся несколько их видов: выездная, камеральная и встречная.

Как подготовиться к налоговой проверке.

Некоторые ошибочно полагают, что, ведя маленький бизнес, налоговой проверки можно не опасаться. Это большое заблуждение, ведь если у налоговиков появятся сомнения по поводу указанной суммы налогов – от проверки не уйти. Давайте разберёмся: как правильно подготовится к проверке и какие шаги необходимо для этого выполнить.

1. Изучаем или вспоминаем нормы Налогового кодекса РФ.

Статьи 21 и 23 НК РФ содержат права и обязанности налогоплательщика. В статьях 31 и 32 НК РФ перечислены права и обязанности налоговых органов. Знание своих прав, обязанностей, а также порядка проведения процедуры проверки, придаст вам уверенности при общении с инспекторами.

2. Инвентаризация документов.

Первым делом следует проверить наличие оригиналов учредительных, регистрационных, разрешительных и правоустанавливающих документов. Необходимо проверить документ о назначении на должность генерального директора и главного бухгалтера. Обратите внимание на наличие учётной политики и порядок документооборота. Также необходимо уделить особое внимание документальному оформлению взаимоотношений с контрагентами.

3. Проверка контрагентов.

При заключении сделок с контрагентами необходимо проявлять должную осмотрительность. Налоговое законодательство РФ не содержит определений понятия «Должная осмотрительность», данное понятие введено Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Принимая во внимание, что предпринимательскую деятельность хозяйствующие субъекты осуществляют самостоятельно и на свой риск, налоговые органы не несут ответственности за

выбор налогоплательщиком контрагентов и возможное в связи с этим наступление для него неблагоприятных последствий, в том числе налоговых (Письмо ФНС России от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@).

Суд может истребовать доказательства проявления организацией должной осмотрительности и осторожности при совершении хозяйственных операций с тем или иным контрагентом (Постановление АС ВСО от 27.02.2015 № Ф02-366/2015).

Доказательством проявления должной степени осмотрительности при выборе контрагента служит не только представление стандартного перечня документов, но и обоснование мотивов выбора контрагента и пояснение обстоятельств заключения и исполнения договора с контрагентом, причем обстоятельства должны в равной степени устанавливаться в целях определения факта реальности хозяйственной операции. Ее реальность определяется не только фактическим наличием и движением товара или выполнением работ, но и реальностью исполнения договора именно данным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным поставщиком, подрядчиком (Постановление АС ДВО от 29.04.2015 № Ф03-1368/2015).

«Каждая из Сторон настоящего Договора, до момента заключения настоящего Договора обязана предоставить другой Стороне нотариально заверенные или заверенные единоличным исполнительным органом копии следующих документов:

• свидетельство о государственной регистрации организации;
• свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;
• решение об избрании (назначении) руководителя организации;
• вторую и третью страницы паспорта руководителя организации.
• лицензию, если сделка заключается с контрагентом в рамках лицензируемой деятельности. Кроме того, информацию о лицензиях, выданных контрагенту, можно проверить на сайтах лицензирующих органов;
• бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки. Данные бухгалтерской отчетности организации за любой период также можно бесплатно получить в Росстате (при условии, что организация представляет бухгалтерскую отчетность в органы статистики). Для этого нужно направить в любой территориальный орган статистики запрос по утвержденной форме (п. п. 4, 12, 18, 21 Регламента Росстата);
• документ, подтверждающий полномочия лица, подписывающего Договор;
• Устав;
• Справку из ИФНС о состоянии расчетов с бюджетом или об отсутствии задолженности перед бюджетом.

Как до момента заключения настоящего Договора, так и в процессе его исполнения, каждая из Сторон имеет право запрашивать у другой Стороны иные документы и информацию, получение которой расценивается, как проявление должной осмотрительности при выборе контрагента в соответствии с Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Обоснование мотивов выбора контрагента и пояснение обстоятельств заключения и исполнения договора с контрагентом, причем обстоятельства должны в равной степени устанавливаться в целях определения факта реальности хозяйственной операции. Ее реальность определяется не только фактическим наличием и движением товара или выполнением работ, но и реальностью исполнения договора именно данным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным поставщиком, подрядчиком. Помимо вышеуказанных в п. 2 документов рекомендуется собрать:

• информацию о деловой репутации контрагента: где познакомились, через кого, кто рекомендовал;
• визитки, бланки, брошюры, проспекты;
• рекомендательные письма (если есть);
• контакты руководства контрагентов;
• справку из налоговых органов
• если сделка «длящаяся», то желательно ежеквартально или ежегодно, в зависимости от того, как утверждено в «положении о порядке заключения и учета договоров», запрашивать у контрагента: бухгалтерскую отчетность, информацию (подтверждение) предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговые органы, справки об отсутствии задолженности перед бюджетом.

Скриншоты с информацией о контрагенте и/или итоговые файлы следует распечатать или сохранить в компьютере. Это поможет вам доказать, что вы действительно проводили проверку контрагента.

Не проявление должной осмотрительности в выборе контрагентов в первую очередь влечет риски не только для финансово-хозяйственной деятельности организации, которая в соответствии с гражданским законодательством осуществляет свою деятельность самостоятельно и на свое усмотрение. А также налоговые риски в части обвинения в получении необоснованной налоговой выгоды и причинении ущерба бюджету.

У Общества могут возникнуть налоговые риски в случае проведения налоговой проверки со стороны налоговых органов, а также в случае необходимости отстаивать свою позицию в суде.

4. Подготовка помещений.

В случае, если проверка будет происходить на территории налогоплательщика – следует заранее подготовить место для проверяющих. Идеальным местом является изолированное помещение, из которого инспектор не сможет осматривать другие помещения и, что очень важно, бесконтрольно общаться с сотрудниками.

При этом стоит помнить, что должностные лица вправе осматривать другие помещения, а потому все лишние документы и имущество требуется убрать.

5. Инструктаж персонала.

Требуется сразу же определить сотрудников, которые будут общаться с налоговыми органами. При этом провести инструктаж нужно для всего персонала, ведь представитель налогового органа может допрашивать свидетелей. Нельзя допустить, чтобы информация в показаниях сотрудников различалась, а потому необходимо оповестить персонал о возможных ситуациях, подробно объяснив, что и как говорить.

Как видите, подготовка компании к проверке – это обширный и кропотливый процесс, требуемых не только определённых знаний, но и опыта их проведения. Всего одна маленькая ошибка или недочет может привести к доначислению налогов и другим неблагоприятным последствиям.

Компания «Юстиком» имеет большой опыт в сопровождении выездных и камеральных налоговых проверок. Мы поможем пройти этот процесс в максимально короткие сроки и, в случае необходимости, отстоим ваши права.

Что мы предлагаем:

• поможем избежать дополнительных начислений, штрафов;
• проконсультируем Вас, и составим ответы на требования налогового органа;
• анализ, восстановление, структурирование документов (вы поймете, что вам нужно предоставить проверяющим, а что не стоит предоставлять);
• составим письма, жалобы, заявления в ИФНС и другие гос. учреждения;
• консультации по всем возникающим вопросам;
• поможем составить ответы на требования налогового органа, согласно применяющей судебной практики;
• если сотрудника вашей компании вызывают в налоговую, мы берем на себя общение с проверяющими;
• снимем риски возможных дальнейших доначислений по камеральным и выездным налоговым проверкам;
• обучим сотрудников на предмет того, как вести себя с проверяющими;
• сопровождаем на допрос сотрудника вашей организации;
• поможем избежать ошибок при вызове в налоговую и проведении выемки;
• подготовим ответы на соответствующие запросы проверяющих органов.

Уже более 16 лет мы помогаем нашим клиентам решать любые вопросы, а также находить решения нестандартных проблем. Перед клиентом мы несём полную материальную ответственность за свои действия, ведь профессиональная ответственность «Юстиком» застрахована. Своевременное обращение в «Юстиком» поможет обезопасить вашу компанию от возможных доначислений по акту налогового органа.

Больше новостей вы найдете на нашей страничке в телеграмм, подписывайтесь!