В соответствии с положениями Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Принят Государственной Думой 10 ноября 2022 года и Одобрен Советом Федерации 16 ноября 2022 года) внесены дополнения в положения ст. 217 Налогового Кодекса РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)».
Так, положения указанной статьи дополнены пунктом 17.2-1, в соответствии с которым доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении их соблюдается одно из следующих условий:
- акции, облигации российских организаций, инвестиционные паи относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими ценными бумагами являются ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
- акции, облигации российских организаций, инвестиционные паи на дату их приобретения налогоплательщиком относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на дату их реализации указанным налогоплательщиком или погашения относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
Порядок отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 284.2 НК РФ.
Порядок отнесения облигаций российских организаций и инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики устанавливается Правительством Российской Федерации".
Таким образом, Закон освобождает от налога на доходы физических лиц доходы по акциям и облигациям российских организаций, а также инвестиционным паям, которые отнесены к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики и до их реализации или погашения непрерывно принадлежали владельцу на праве собственности или ином вещном праве более одного года.
Причем эта льгота касается лишь бумаг, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг, но, в том числе и тех, что когда-то были приобретены на неорганизованном рынке.
Нормы Закона будут применяться в период 2023-2027 года.
Условия, которые должны соблюдаться в совокупности:
- акции, облигации и инвестиционные паи, чтобы их включили в перечень бумаг высокотехнологичного сектора, должны торговаться на бирже;
- акции должны быть выпущены российским эмитентом, капитализация которого в течение первой недели торгов после включения таких акций в список ценных бумаг, допущенных к торгам, с указанием об инновационном секторе не превышает 25 млрд руб.;
- облигации должны быть выпущены российским эмитентом, предельное значение выручки которого (без учёта НДС) от реализации товаров (работ, услуг) за завершённый календарный год до дня включения в список ценных бумаг, допущенных к торгам, с указанием об инновационном секторе не превышает 25 млрд руб.;
- инвестиционные паи могут быть отнесены к ценным бумагам высокотехнологичного сектора, если стоимость чистых активов ПИФа на день включения в список ценных бумаг, допущенных к торгам, с указанием об инновационном секторе не превышает 10 млрд.руб.
Тем временем Московская биржа опубликовала перечень ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, которые обращаются на данной торговой площадке.
В списке 17 позиций, включающих обыкновенные и привилегированные акции девяти эмитентов, семь биржевых облигаций и один пай закрытого ПИФа. Согласно данному списку, ценными бумагами высокотехнологичных компаний признаны бумаги Института стволовых клеток человека, завода экологической техники и экопитания «Диод», НПО «Наука», Международного медицинского центра обработки и криохранения биоматериалов, компаний «Фармсинтез», «Вторресурсы», «Хэдхантер», «МаксимаТелеком», «ВИМ Инвестиции». * Полный перечень приведен ниже.
Мониторинг актуального списка бумаг можно производить на сайте Мосбиржи.
Как видно из приведенного перечня, в список льготных ценных бумаг не попали акции Группы Позитив, компании Softline Holding, компании QIWI и других высокотехнологичных компаний, особенно популярных у РФ-инвесторов Yandex, VK, Ozon.
| Полное наименование компании | ИНН эмитента | Тип бумаги | ISIN | Государственный регистрационный номер выпуска | Дата начала торгов | Дата включения в РИИ | Дата включения в перечень эмитентов акций высоко-технологического (инновационного) сектора экономики | Дата исключения из перечня эмитентов акций высоко-технологического (инновационного) сектора экономики |
| Публичное акционерное общество "Группа Компаний "Роллман" | 7841445498 | Акция привилегированная | RU000A0JU229 | 2-01-05257-D | 05.05.2014 | 30.04.2014 | 08.06.2016 | 17.04.2019 |
| Публичное акционерное общество "Институт Стволовых Клеток Человека" | 7702508905 | Акция обыкновенная | RU000A0JNAB6 | 1-01-08902-A | 10.05.2008 | 10.12.2009 | 08.06.2016 | |
| Публичное акционерное общество Завод экологической техники и экопитания "ДИОД" | 7725024805 | Акция обыкновенная | RU000A0JQWC1 | 1-03-06923-A | 09.06.2010 | 09.06.2010 | 08.06.2016 | 17.04.2019 |
| Публичное акционерное общество "Фармсинтез" | 7801075160 | Акция обыкновенная | RU000A0JR514 | 1-02-09669-J | 24.11.2010 | 24.11.2010 | 16.05.2016 | |
| Публичное акционерное общество Научно-производственное объединение "Наука" | 7714005350 | Акция обыкновенная | RU000A0JRPX9 | 1-01-04440-A | 15.12.2011 | 15.12.2011 | 08.06.2016 | |
| Публичное акционерное общество "Наука-Связь" | 7714716995 | Акция обыкновенная | RU000A0JQLB6 | 1-01-12689-A | 13.12.2011 | 13.12.2011 | 16.12.2021 | |
| Публичное акционерное общество "ВТОРРЕСУРСЫ" | 7813510515 | Акция обыкновенная | RU000A0JS9K8 | 1-01-05287-D | 19.07.2012 | 25.07.2012 | 16.05.2016 | 02.09.2016 |
| Публичное акционерное общество "Группа Компаний "Роллман" | 7841445498 | Акция обыкновенная | RU000A0JTAP3 | 1-01-05257-D | 19.12.2012 | 06.12.2012 | 08.06.2016 | 17.04.2019 |
| Публичное акционерное общество "Международный Медицинский Центр Обработки и Криохранения Биоматериалов" | 7736317497 | Акция обыкновенная | RU000A100GC7 | 1-01-85932-H | 25.07.2019 | 09.08.2019 | 30.08.2019 | |
| Общество с ограниченной ответственностью "Хэдхантер" | 7718620740 | Облигация биржевая | RU000A102GY7 | 4B02-01-00565-R-001P | 14.12.2020 | 11.12.2020 | 01.02.2021 | |
| Общество с ограниченной ответственностью "Инновационная Сервисная Компания "ПетроИнжиниринг" | 7728803870 | Облигация биржевая | RU000A103RL9 | 4B02-01-00423-R-001P | 24.09.2021 | 24.09.2021 | 05.10.2021 | |
| Общество с ограниченной ответственностью "ПРОМОМЕД ДМ" | 7724365841 | Облигация биржевая | RU000A102LB5 | 4B02-01-00560-R-001P | 25.12.2020 | 04.03.2021 | 15.03.2021 | |
| Акционерное общество "МаксимаТелеком" | 7703534295 | Облигация биржевая | RU000A102DK3 | 4B02-02-53817-H-001P | 24.11.2020 | 23.11.2020 | 10.02.2021 | |
| Общество с ограниченной ответственностью "Сеть дата-центров "Селектел" | 7842393933 | Облигация биржевая | RU000A102SG9 | 4B02-01-00575-R-001P | 25.02.2021 | 25.02.2021 | 14.05.2021 | |
| Акционерное общество "МаксимаТелеком" | 7703534295 | Облигация биржевая | RU000A101XD8 | 4B02-01-53817-H-001P | 21.07.2020 | 20.07.2020 | 09.09.2020 | |
| Общество с ограниченной ответственностью "ДЭНИ КОЛЛ" | 4345404971 | Облигация биржевая | RU000A100M47 | 4B02-01-00437-R | 23.07.2019 | 04.07.2019 | 13.09.2019 | 30.07.2020 |
| Акционерное общество ВИМ Инвестиции | 7701140866 | Пай закрытого ПИФа | RU000A1000Y0 | 3638 | 27.02.2020 | 26.02.2020 | 10.03.2020 | |
Напомним, что в мае этого года президент России Владимир Путин подписал документ, согласно которому технологические компании снова смогут воспользоваться льготным периодом, в течение которого они будут освобождены от уплаты налога на прибыль за создание результатов интеллектуальной деятельности (РИД).
Льготные правила действуют с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года для организаций, которые получают доходы в виде имущественных прав на РИД, и с 1 января 2022 года по 31 декабря 2026 года для субъектов малого и среднего предпринимательства
Данные положения закреплены в Федеральном законе от 28.05.2022г. № 149-ФЗ "О внесении изменения в статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Правоустанавливающие документы:
Федеральный закон от 21.11.2022г. № 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Опубликован 21.11.2022г., номер опубликования: 0001202211210022 на официальном интернет-портале правовой информации http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202211210022 и находится в открытом доступе.
Материал подготовлен с использованием информации размещенной на официальных сайтах Государственной Думы РФ http://duma.gov.ru/news, сайта Совета Федерации Федерального Собрания РФ http://council.gov.ru/.
Налоговый консультант ООО "Юстиком" Копытова Светлана.
Больше новостей вы найдете на нашей страничке в телеграмм, подписывайтесь!
