С 1 января 2025 года вступают в силу изменения в системе налогообложения, связанные с введением прогрессивной шкалы ставок по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В частности, изменения касаются налоговых вычетов, которые теперь могут уменьшать сумму налога, исходя из максимальной налоговой ставки. Рассмотрим на примере, как работает новый механизм вычетов и как они могут быть учтены при расчете налога.

Если работодатели не предоставляют налоговые вычеты, граждане могут вернуть часть налога при подаче декларации 3-НДФЛ в конце года. Вернуть можно сумму, равную произведению вычета и максимальной ставки НДФЛ, применяемой в их ситуации. Пример на вычете за сдачу нормативов ГТО поможет проиллюстрировать данный процесс. Тот же принцип будет действовать для вычетов на лечение, образование, спорт и покупку жилья.

Как работает новая прогрессивная шкала НДФЛ

Орловское управление Федеральной налоговой службы привело примеры расчетов НДФЛ по новым правилам, которые вступят в силу с начала 2025 года. Согласно этим правилам, ставка 13% будет применяться к доходу до 2,4 миллиона рублей в год. Например, если работник зарабатывает 200 тысяч рублей в месяц, его годовой доход составит 2,4 миллиона рублей. В этом случае за первые два месяца ему будет предоставлен стандартный налоговый вычет на двух детей в размере 4200 рублей в месяц. В итоге, сумма налога составит 310 908 рублей, что равно (2,4 млн - 4200 x 2) x 13%.

Налог на доходы свыше 2,4 млн рублей

Если годовой доход превышает 2,4 миллиона, но не превышает 5 миллионов рублей, то к доходам свыше 2,4 млн будет применяться ставка 15%. Например, если тот же работник, чья зарплата составляет 200 тысяч рублей в месяц, за год заработал 3,4 миллиона рублей (с учетом премий), и ему предоставлен вычет за сдачу нормативов ГТО в размере 18 тысяч рублей, то сумма налога составит 459 300 рублей. Это будет равно ((3,4 млн - 2,4 млн - 18 тыс.) x 15% + 2,4 млн x 13%). В данном случае, вычет за сдачу ГТО уменьшит сумму налога на 2700 рублей (18 тысяч x 15%).

Применение вычета в зависимости от дохода

Из приведенного примера следует, что налоговый вычет применяется к части дохода, облагаемой по ставке 15%. Это связано с тем, что, согласно статье 210 Налогового кодекса, налоговая база равна общей сумме доходов, уменьшенной на сумму вычетов. То есть вычеты уменьшают налогооблагаемую базу, и если она превышает 2,4 млн рублей, то вычеты будут учтены по самой высокой ставке, соответствующей ситуации.

Если же годовой доход гражданина превышает 20 миллионов рублей, то для части дохода от 5 до 20 миллионов будет применяться ставка 18%. Например, если гражданин имеет право на вычет за сдачу ГТО в размере 18 тысяч рублей, его налог может быть уменьшен на 3240 рублей (18 тысяч x 18%). В случае, если доход не превышает 2,4 миллиона рублей, то уменьшение налога составит 2340 рублей (18 тысяч x 13%).

Возврат налога через декларацию

Если на момент предоставления вычета доход работника еще не достиг соответствующего лимита, но к концу года он превысил его, то работодатель предоставит вычет в меньшем размере. В этом случае, после подачи декларации 3-НДФЛ, гражданин сможет вернуть разницу через налоговую инспекцию. Однако для высоких доходов это может быть неудобно, и не все будут заниматься оформлением возврата.

Новая система ставок

Как уже упоминалось, с 2025 года вводится новая пятиступенчатая шкала НДФЛ для доходов, полученных гражданами. Теперь зарплата, выигрыши в азартных играх, а также прибыль от контролируемых иностранных компаний будут облагаться налогом по прогрессивной шкале. Подробности того, как налоговые органы будут доначислять НДФЛ для доходов, полученных в 2025 году, можно узнать из соответствующих нормативных актов.

Эти изменения, несомненно, повлияют на налоговое бремя граждан, но в то же время открывают новые возможности для уменьшения налоговых выплат через налоговые вычеты.

Больше новостей вы найдете на нашей страничке в телеграмм, подписывайтесь!