Откуда деньжата? Налоговая снова начала проверять покупки россиян
В марте некоторые россияне стали получать приглашения посетить налоговый орган. Как правило, "письма счастья" присылают тем, кто в прошлом году приобрёл автомобили, недвижимость либо несколько раз выезжал за границу на отдых. Налоговики предлагают доказать происхождение потраченных денег, а в случае отсутствия доказательств — уплатить налог, который инспекторы Федеральной налоговой службы, по их словам, имеют право доначислить расчётным путем.
Мы попросили нашего специалиста по налоговому праву Светлану Копытову дать разъяснения по данному вопросу.
Весной 2023 года физические лица стали получать Уведомления о необходимости явки в налоговый орган, цель которых – установить происхождение денежных средств граждан и подтверждение легальности полученного дохода, на который приобретены, например, дорогостоящие автомобильные средства, квартиры, а также в случае когда расходы лица превышают доходы.
Для получателей таких «писем» данный вопрос остается не понятным, однако, если посмотреть на ситуацию «издалека» становится ясно, что к данному контролю государственные органы шли давно и основательно.
Давайте разберемся с событиями.
Президентом РФ Путиным В.В. 08 июня 2020 г. принят Федеральный закон № 168-ФЗ “О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации”.
Положения ФЗ № 168 касаются как граждан РФ, так и иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно или временно проживающих на территории РФ (п. 6 данного Закона).
Сведения, которые включаются в указанный регистр, весьма обширны и делятся на два критерия – сведения о физическом лице и идентификаторы.
В регистр включаются данные о датах рождения и смерти лица, паспортные данные, сведения о семейном положении, сведения о подаче лицом заявления о выходе из гражданства и прочее.
Из идентификаторов стоит отметить:
- сведения о постановке на учет в налоговом органе, в том числе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход;
- сведения о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
-сведения о постановке на учет в органах службы занятости.
ФЗ № 168 не содержит прямого указания на то, что в нем будут содержаться сведения о доходах граждан, но учитывая специфику информации, которая отражается в Едином федеральном информационном регистре (сокращенно – ЕФИР), не трудно предположить, что данные сведения могут быть получены путем их консолидации.
19.11.2021г. принят Федеральный Закон № 375-ФЗ "О внесении изменений в статью 17 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", в соответствии с которым конфискованные денежные средства, полученные в результате совершения коррупционных правонарушений, а также денежные средства от реализации конфискованного имущества, полученного в результате совершения коррупционных правонарушений, подлежат зачислению в бюджет ПФР.
Следует также обратить внимание на формулировку «конфискованные денежные средства». ФЗ № 375 не уточняет, каким образом данная «конфискация» будет проведена и вполне возможно, что это будет контроль и за банковскими операциями.
Указанные изменения были приняты по инициативе Министерства финансов России и по официальной версии носят антикоррупционный характер и направлены на контроль доходов и расходов чиновников и членов их семей.
Однако, согласно положений Федерального закона от 30 декабря 2020 г. № 515-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения конфиденциальности сведений о защищаемых лицах и об осуществлении оперативно-розыскной деятельности", в соответствии с которым установлено понятие «лиц, подлежащих государственной защите». Положения данного Закона позволяют не раскрывать информацию об имуществе сотрудников правоохранительных, контролирующих, военных, судейских органов, а также близких указанных лиц.
Учитывая вышеизложенное можно предположить, что указанные нововведения коснуться не только представителей бизнеса и государственных служащих, но физических лиц, далеких от данной сферы.
Какие доходы интересуют налоговый орган и откуда у налогового органа данная информация?
С 2019 года введен в эксплуатацию и функционирует по настоящее время информационный ресурс ФНС России АИС «Налог-3». Как отмечалось в предыдущих публикациях на сайте нашей компании, сведения, содержащиеся в указанном ресурсе, весьма обширны и содержат данные и о юридических и о физических лицах.
Какие данные о физических содержит АИС «Налог-3»:
- персональные данные о лице (дата рождения/смерти, адрес места жительства, паспортные данные);
- информация об имеющемся имуществе (квартиры, дома, земельные участки, транспортные средства);
- данные актов гражданского состояния;
- сведения по форме 2-НДФЛ, которые содержат данные о месте работы физического лица и размере дохода, полученного лицом.
Содержит информационный ресурс данные о банковских счетах (как открытых, так и закрытых), а также банковские выписки по расчетным счетам.
Каким образом в налоговый орган поступает данная информация:
- информация о наличии счетов, вкладов, информация об остатках на счетах, выписки по операциям на счетах предоставляется банками (согласно п. 2 ст. 86 НК РФ – это прямая обязанность банков). Данная информация предоставляется в отношении, в том числе, в отношении данных физических лиц;
- информация о недвижимом имуществе, его владельцах и сделок с ним предоставляется Росреестром, информация о транспортных средствах и сделок с ним предоставляется ГИБДД (положения п. 4 ст. 85 НК РФ);
- информация о наследстве и нотариально заверенных сделках дарения предоставляется нотариусами и органами, уполномоченными совершать нотариальные действия (положения п. 6 ст. 85 НК РФ).
- сведения по форме 2-НДФЛ предоставляются налоговыми агентами (работодателями).
Указанные сведения используются налоговыми органами на доначислений земельного, транспортного налога, а также налога на имущество и НДФЛ.
Казалось бы, если в распоряжении налогового органа уже имеются указанные данные, почему именно в настоящее время физическим лицам стали поступать Уведомления о явке в налоговый орган?
Дело в том, что с 2021 года наблюдается устойчивый дефицит средств Пенсионного Фонда России, а дефицит ПФР покрывается из бюджета РФ.
Дефицит средств ПФР за 2021 год покрыт денежными средствами из бюджета РФ на 38%, что составляет 3,53 триллиона рублей.
За 2022 год доходы ПФР увеличились на 24%, то есть на 12,48 триллионов рублей . что повлекло образование профицита ПФР. Однако, данный профицит был образован за счет средств бюджета РФ.
Пополнение бюджета РФ требует «новых источников дохода», среди которых:
- борьба с «серыми» заработными платами, что позволит увеличить поступления НДФЛ, страховых взносов в бюджет;
- контроль за соответствием доходов и расходов граждан;
- контроль за уплатой НДФЛ самозанятых лиц и прочее.
Какие сделки интересуют налоговый орган:
В 2023 году налоговые инспекции проверяют доходы и расходы граждан за предыдущий период, то есть 2022 год.
В поле зрения сделки с недвижимостью, поездки за границу, превышение расходов физического и полученных доходов, самозанятые лица показывающие «нулевой» налог, а также лица, работающие без официального трудоустройства.
Действия физического лица при получении Уведомления о явке в налоговый орган.
В соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Явка в налоговый орган для дачи пояснений – это обязанность, а не право лица.
В связи с изложенными просто проигнорировать Уведомление налогового органа о явке в Инспекцию не получится. Уклонение от явки в налоговый орган может быть расценено как отрицательный момент в поведении лица.
Поэтому, если физическое лицо подпадает под «критерии», интересующие налоговый орган, нужно быть готовым подтвердить легальность полученного дохода, происхождение средств, на которые приобретена недвижимость, обладать всеми документами по приобретению собственности и прочее.
В данном случае следует также учесть, что могут проверить не только доходы и расходы физического лица, но супруга (супруги) данного лица.
Информация по теме: на сайте Минпромторг России опубликован Перечень из 449 автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей, подлежащий применению в 2023 году. В отношении данных автомобилей установлен коэффициент 3 для расчета транспортного налога.
При подготовке настоящего обзора использована информация, содержащаяся в открытых источниках данных, а также текст официально опубликованных Федеральных законов.
Все изложенные в настоящем обзоре доводы, являются субъективным мнением исполнителя.
Больше новостей вы найдете на нашей страничке в телеграмм, подписывайтесь!
