127055, г. Москва, БЦ «Бейкер Плаза»,

ул. Бутырский Вал, д. 68/70, стр. 1, оф. 21

call@usticom.ru

Время работы: 9:00-19:00

Обратный звонок
Отправляя форму, вы соглашаетесь с условиями обработки и использования персональных данных
Обратная связь
Отправляя форму, вы соглашаетесь с условиями обработки и использования персональных данных
Подписаться на расссылку
Отправляя форму, вы соглашаетесь с условиями обработки и использования персональных данных
15:08:2019 [02:08]

Спецрежим «Налог на профессиональный доход»

Специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход с 01.01.2019 вправе применять физлица, которые ведут деятельность в Москве и Московской области, Калужской области и Татарстане.

Главные преимущества применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»:

  1. освобождение от уплаты НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
  2. ИП освобождаются от уплаты НДС, за исключением «ввозного» НДС (ч. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
  3. не нужно сдавать отчетность (ст. 13 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
  4. налогоплательщикам предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке. Максимальный размер таких взносов ограничен (ч. 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

 ЧТО УЧИТЫВАТЬ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА СПЕЦРЕЖИМ

Спецрежим можно применять до 31 декабря 2028 года включительно, но этот период, возможно, продлят. В данный период ставки налога не увеличат, а предельную сумму дохода для расчета налога не уменьшат (ст. 1 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 8 ст. 1 НК РФ).

Применять спецрежим могут физлица, в том числе и ИП. Для применения спецрежима регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Признанный банкротом ИП, в отношении которого введена процедура реализации имущества, также вправе применять НПД (Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-11/47696).

Применять НПД могут и физлица, которые оказывают услуги дистанционно. При этом они должны находиться в субъекте РФ, где введен НПД (Письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-11-11/38994).

С КАКИХ ДОХОДОВ НУЖНО ПЛАТИТЬ НАЛОГ

Необходимо уплачивать налог с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Не нужно платить налог в рамках спецрежима со следующих доходов (ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):

  1. полученных в рамках трудовых отношений;
  2. от продажи недвижимости, транспорта;
  3. от передачи имущественных прав на недвижимость, например, от сдачи в аренду нежилого помещения. Исключение — доходы от аренды (найма) жилых помещений;
  4. государственных и муниципальных служащих (кроме доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений);
  5. от продажи имущества, которое использовалось для личных нужд;
  6. от продажи долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  7. от ведения деятельности по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности) или договорам доверительного управления имуществом;
  8. по гражданско-правовым договорам, если заказчик — текущий работодатель или бывший работодатель, который был им меньше двух лет назад;
  9. от определенных видов услуг, при этом физлицо должно состоять на учете в налоговом органе, например (п. 70 ст. 217 НК РФ):
  • по присмотру и уходу за детьми, больными, пожилыми людьми, достигшими 80 лет, иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
  • репетиторству;
  • уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
  1. от уступки (переуступки) прав требований;
  2. в натуральной форме;
  3. от арбитражного управления, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью.

КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ СУММА НАЛОГА К УПЛАТЕ

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Если налогоплательщик использует в расчетах посредников, то сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца. Посредник может сам подать в налоговый орган данные о расчетах с применением ККТ, тогда в приложении «Мой налог» отчитываться по таким операциям не нужно (ч. 2 ст. 14 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Если налогоплательщик возвратит суммы, полученные в счет оплаты (аванса), доходы уменьшаются на сумму возврата в том периоде, в котором получен доход (ч. 3 ст. 8 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Сумму налога не нужно считать самому, она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении «Мой налог» или в веб-кабинете «Мой налог» на сайте www.npd.nalog.ru (Письмо ФНС России от 05.06.2019 N СД-4-3/10848). Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге.

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):

  1. 4% — при реализации физическим лицам;
  2. 6% — при реализации ИП и юридическим лицам.

При реализации иностранцам действуют те же ставки: 4% для физических лиц и 6% для юридических (Письмо ФНС России от 19.04.2019 N СД-4-3/7497@).

Налог можно уменьшить на вычет, размер которого не может быть больше 10 000 руб., рассчитанный нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога (ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):

  1. налог исчислен по ставке 4% — 1% от дохода;
  2. налог исчислен по ставке 6% — 2% от дохода.

Вычет после его применения повторно не предоставляется. При этом срок его использования не ограничен (ч. 3 ст. 12 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1, 2 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Если налог меньше 100 руб, то эта сумма добавится к сумме налога к уплате по итогам следующего месяца.