В Госдуму в составе бюджетного пакета внесён законопроект № 617-9, который корректирует правила учёта расходов для целей налога на прибыль. Часть поправок касается новых видов затрат, часть — продления действующих механизмов. Разберём ключевые новации.
Защита от дронов — в расходы
В перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией (статья 264 НК), включат расходы на питание физлиц, находящихся в защитных сооружениях, подвалах и иных аналогичных объектах, принадлежащих налогоплательщику, если эти люди укрываются там от атак дронов.
К внереализационным расходам (статья 265 НК) добавят расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), работ, услуг, имущественных прав, безвозмездно переданных Минобороны, подведомственным ему организациям, воинским частям и так далее — в целях защиты от атак физлиц или имущества налогоплательщика (если это имущество используется в приносящей доход деятельности). Также будут учитываться расходы на экипировку, продовольственное обеспечение, обустройство, содержание мест размещения и несения дежурства подразделений силовых структур в тех же целях.
Курсовые разницы: «кризисный» порядок продлят до 2029 года
«Кризисный» порядок учёта курсовых разниц (на дату прекращения) продлят до 2029 года. В целях налогообложения учитывать в расходах и доходах курсовые разницы в 2022–2027 годах (отрицательные разницы — в 2023–2027 годах) следует только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в том числе по договору банковского вклада, а не на конец каждого месяца.
Изначально эти поправки со сроком действия до конца 2024 года были внесены законом 67-ФЗ, принятым весной 2022 года. Затем их распространили на период до конца 2027 года законом 259-ФЗ, подписанным в августе 2024 года.
Пунктом 8 статьи 271 НК и пунктом 10 статьи 272 НК сейчас установлено: требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату перехода права собственности, дату прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца — в зависимости от того, что произошло раньше.
Законопроект уточняет: пересчёт требований (обязательств), вытекающих из ценных бумаг, стоимость которых выражена в иностранной валюте и срок предъявления к исполнению которых не наступил, на последнее число текущего месяца не производится.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов (пункт 7 статьи 272 НК) признаётся, среди прочего, последнее число текущего месяца — по расходам в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, за исключением авансов. Добавят ещё одно исключение — ценных бумаг.
ПИФы и личные фонды
Законопроект также содержит нормы, устанавливающие для закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов (ПИФ), предназначенных для квалифицированных инвесторов, обязанность по уплате налога на прибыль. Кроме того, ставка налога на прибыль для личных фондов вырастет с 15% до 22% — с учётом синхронизации ставки НДФЛ для пассивных доходов.
Обособленные подразделения
С 1 января 2027 года отменяется обязанность представлять декларацию по месту нахождения каждой обособки. Об этом власти напомнили в основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2027 год и плановый период 2028–2029 годов. Соответствующие поправки уже внесены прошлогодним законом 425-ФЗ и учтены в форме декларации.
Что ещё в «направлениях»
В документе также говорится, что Минфин хочет запретить вновь созданным юрлицам и ИП применять УСН без уведомления. Компенсации за использование в работе личного имущества будут облагаться НДФЛ. Планируется и ряд других ужесточений для граждан, которые пока не вошли во внесённый в Госдуму большой налоговый законопроект, но заявлены в основных направлениях.
Другие положения законопроекта
Помимо этого, проект затрагивает и другие сферы. ИП с патентами в других регионах и фирмы с обособками смогут сдавать 6-НДФЛ «централизованно» — по умолчанию по месту нахождения организации или жительства ИП. Чтобы сохранить возможность отчитываться по месту обособок или патента, надо будет подавать уведомление раз в год до 1 марта.
Взносы на «травматизм» станут предметом регулирования НК — их будут платить через ЕНС и проверять налоговики. Вводится автоматическое уменьшение налога на взносы, уплачиваемые ИП за себя, при ПСН.
Маркетплейсы будут наказывать продавцов за налоговые нарушения — вплоть до блокировки карточек товаров и приёма заказов.
Вводятся льготы по НДС в связи с защитой от атак дронов. Заявительный порядок возмещения НДС без банковской гарантии и соблюдения ценза сделают бессрочным.
Для граждан
Проект также планирует изменения в части доходов, не облагаемых НДФЛ. Работодатели смогут платить 1 млн без НДФЛ и до рождения ребёнка. Любая оплата работодателем медуслуг работникам не будет облагаться НДФЛ, в том числе если работодатель — ИП или организация на любых режимах. Но работник должен позаботиться о подтверждающих документах. Имущественные права, полученные в дар не от родственников, станут облагаемым доходом.
К процентному доходу по вкладам можно будет применять социальные, стандартные и имущественные вычеты — если для них не хватило зарплаты и других доходов. Проценты по вкладам войдут в прогрессивную шкалу 13–22%.
Налог с процентов по крупным вкладам в 2027 году может удерживать банк — но только если проценты превысят лимит в одном банке.
Налогом будут облагаться выигрыши, даже если не выведены со счёта.
Изменятся стандартные, социальные и имущественные вычеты: детский лимит 450 тыс. рублей будет включать проценты по вкладам; в вычет на лечение войдут медизделия; в ипотечный вычет — проценты по любому рефинансированию.
Больше новостей вы найдете на нашей страничке в телеграмм, подписывайтесь!
